Unos 19 países de la UE recaudan impuestos sobre sucesiones, donaciones o herencias. Debido al trato fiscal muy preferente que se aplica a las transferencias a parientes cercanos, la mayoría de las herencias no tributan. El porcentaje de los ingresos fiscales totales procedentes de los impuestos sobre transmisiones patrimoniales es muy bajo.
PUBLICIDADLa desigualdad en la distribución de la riqueza prevalece en toda Europa. El 10% más rico del continente posee un asombroso 67% de la riqueza, mientras que la mitad inferior de los adultos solo posee el 1,2% de la misma. El papel de los impuestos de sucesiones, patrimonio y donaciones es muy discutido a la hora de abordar las desigualdades.
19 de los 27 países de la UE recaudan impuestos sobre las transferencias de riqueza. Sin embargo, los ingresos procedentes de los impuestos sobre sucesiones, herencias y donaciones superan el 1% de la fiscalidad total solo en dos países de la UE: Bélgica y Francia.
¿Qué es el impuesto de sucesiones?
El impuesto de sucesiones es una forma específica de imposición sobre el patrimonio. Se trata de impuestos sobre el patrimonio que se recaudan periódicamente, normalmente una vez al año, sobre el patrimonio poseído. Por el contrario, los impuestos sobre transmisiones patrimoniales se recaudan cuando se produce una transmisión de riqueza y, en el caso de los impuestos sobre sucesiones y herencias, solo a la muerte del donante.
No habrá impuesto de sucesiones en ocho países de la UE
A partir de 2022, según la Tax Foundation, que se basa en la "Worldwide Estate and Inheritance Tax Guide 2022" y en los "Worldwide Tax Summaries" de PwC, no habrá impuestos sobre sucesiones, herencias y donaciones en ocho países de la UE. Se trata de Austria, Chipre, Eslovaquia, Estonia, Letonia, Malta, Rumanía y Suecia. Entre los países de la AELC, tampoco había impuestos sobre transmisiones patrimoniales en Noruega.
Cinco países europeos suprimen el impuesto de sucesiones
Cinco países han suprimido sus impuestos sobre el patrimonio o las sucesiones desde el año 2000. Son Austria, Chequia, Noruega, Eslovaquia y Suecia. Estonia y Letonia nunca han aplicado impuestos sobre sucesiones o herencias.
Dos países nórdicos, dos países bálticos y dos países insulares del Mediterráneo no imponen el impuesto de sucesiones.
Según el informe de la OCDE "Fiscalidad de las Sucesiones", fechado en 2021, hay muchas características comunes en el diseño de los impuestos sobre sucesiones, herencias y donaciones en toda Europa.
La mayoría de los países aplican impuestos sobre sucesiones y donaciones basados en el perceptor, pero una minoría aplica impuestos sobre el patrimonio basados en el donante. En la UE, solo Dinamarca grava el patrimonio de los donantes fallecidos. El Reino Unido también aplica la misma norma.
La mayoría de los países favorecen a los cónyuges y descendientes directos mediante umbrales de exención fiscal más elevados y tipos impositivos más bajos. Los bienes más favorecidos fiscalmente suelen ser la vivienda principal, los activos empresariales, los activos de pensiones y las pólizas de seguros de vida.
¿Cómo se comparan las normas y los tipos del impuesto de sucesiones?
Las normas y tipos del impuesto de sucesiones varían según el país y la región, el valor de los bienes heredados y el grado de parentesco entre el fallecido y el beneficiario.
Por ejemplo, en Francia se aplican tipos diferentes a las transmisiones a ascendientes y descendientes, a las transmisiones entre hermanos, a los parientes consanguíneos hasta el cuarto grado y a todos los demás, según la Tax Foundation.
También hay variaciones significativas en los tipos impositivos. La mayoría de los países tienen tipos impositivos progresivos, pero alrededor de un tercio aplica tipos impositivos a tanto alzado, y los tipos impositivos también varían mucho.
En 2022, el tipo máximo del impuesto de sucesiones oscilaba entre el 4% en Croacia y el 88% en España, dependiendo de la región.
La mayoría de los países europeos también aplican umbrales de exención del impuesto sobre sucesiones y bienes. Normalmente dependen de la relación entre el donante y el heredero, aplicándose umbrales de exención más favorables a los familiares más cercanos.
Difieren sustancialmente en toda Europa, oscilando, por ejemplo, entre casi 16.000 euros en Bélgica (Bruselas-capital) y más de un millón de euros en Italia.
Los ingresos son inferiores al 1% de la fiscalidad total en muchos países
Aunque el tipo máximo del impuesto de sucesiones supera el 50% en varios países, los ingresos procedentes de los impuestos de sucesiones, patrimonio y donaciones constituyen una parte muy pequeña de los ingresos fiscales totales en Europa. El porcentaje de los ingresos fiscales totales derivados de estos impuestos fue inferior al 1% en 2019, excepto en Bélgica (1,46%) y Francia (1,36%).
Esta cifra fue del 0,71% en el Reino Unido, del 0,58% en España, del 0,52% en Alemania y del 0,1% en Italia.
La mayoría de las herencias no tributan
Según el informe de la OCDE, la razón por la que los ingresos procedentes de los impuestos sobre sucesiones y herencias suelen ser bajos es que la mayoría de las herencias no tributan en algunos países. Esto se debe en gran medida al trato fiscal preferente que se aplica a las transmisiones a parientes cercanos y a las desgravaciones previstas para las transmisiones de activos específicos. Por ejemplo, la vivienda principal, los activos empresariales y agrícolas, las pensiones y los seguros de vida.
"En varios países, los impuestos de sucesiones y patrimonio también pueden evitarse en gran medida mediante donaciones en vida, debido a su tratamiento fiscal más favorable", señala también el informe.
Informe de la OCDE: El impuesto de sucesiones mejora la equidad
El informe también sugiere que un impuesto de sucesiones bien diseñado puede aumentar los ingresos y mejorar la equidad. "Desde el punto de vista de la equidad, un impuesto de sucesiones, especialmente si se aplica a niveles relativamente altos de transferencias de riqueza, puede ser una herramienta importante para mejorar la igualdad de oportunidades y reducir la concentración de riqueza", señala el informe.